Вычет на ребенка или детей имеет право каждый родитель, усыновитель или опекун, попечитель, приемный родитель, а также супруг такого лица — отчим или мачеха, которые содержат неродного ребенка.
Вычет положен с момента рождения или усыновления ребенка, попечительства или передачи ребенка в приемную семью. В обычном порядке вычеты полагаются на детей до 18 лет. Но если совершеннолетний ребенок учится на очной форме, то за него предоставляются вычеты до возраста 24 года или пока он не получит диплом об образовании в более раннем возрасте (письмо Минфина РФ от 16.12.2011 № 03-04-05/8-1051). При этом ребенок может учиться на бюджетной форме или на платной, в России или за границей, жить с родителям или отдельно (письмо Минфина РФ от 15.04.2011 № 03-04-05/5-263).
Суммы стандартных вычетов на детей не менялись с 2016 года:
- на первого и второго ребенка — по 1 400 рублей;
- на третьего и каждого следующего — по 3 000 рублей.
Если в семье есть ребенок-инвалид 1 или 2 группы, на него положен дополнительный вычет, который суммируется с базовым вычетом на ребенка (письма Минфина России от 20.03.2017 № 03-04-06/15803, ФНС РФ от 06.04.2017 № БС-2-11/433@). Сумма такого дополнительного вычета зависит от того, кем взрослый является по отношению к ребенку:
- родитель, усыновитель, супруг родителя или усыновителя получает вычет 12 000 рублей;
- опекун, попечитель, приемный родитель и их супруги — 6 000 рублей.
Важно! Государство старается поддерживать семьи с небольшим доходом, поэтому для предоставления вычетов есть «потолок». В том месяце, когда суммарный доход родителя с начала года превысит 350 000 рублей, вычеты не предоставляются. С 2023 года НДФЛ при выплатах сотрудникам удерживают дважды в месяц: при выплате аванса и зарплаты. Рекомендуем применять вычет к более поздней выплате, чтобы точно убедиться, что доход не превысил лимита.
В применении вычетов по детям много тонкостей и кажущейся путаницы. Разъясним самые частые затруднения.
Очередность детей для определения размера вычета
Очередность детей для вычетов не меняется с возрастом: даже когда старший ребенок минует возраст 18 лет или 24 года, он по-прежнему считается старшим ребенком в семье, а вычеты на младших распределяются в прежнем порядке. Например, в семье трое детей, старший в 20 лет закончил колледж, и в связи с ним вычеты больше не применяются. Но вычеты к двум младшим детям бухгалтерия делает в прежнем порядке: на второго ребенка 1 400 рублей, на третьего — 3 000 рублей.
Даже если в семье произошло печальное событие и ребенок умер, он все равно учитывается при определении очередности, и «порядок номеров» для его братьев и сестер не изменится.
Развод, новые дети и право на вычет
Родитель (усыновитель, опекун) имеет право на вычеты по всем детям, которых он обеспечивает. Например, если семья распалась и ребенок остался с мамой, папа будет получать вычет, только если платит алименты.
Если родитель создает новую семью и в ней появляются дети, то дети из «старшей» семьи по-прежнему учитываются при определении очередности вычетов. Если новую семью создает родитель, платящий алименты, его супруг или супруга тоже имеет право на вычет.
Если человек становится отчимом или мачехой — то есть создает семью с супругом, у которого уже есть ребенок или дети, он тоже имеет право на вычет в связи с неродными детьми. Но только если супруги совместно содержат детей — тогда им нужно подать заявление об этом для оформления вычета. Правда это возможно, только если брак зарегистрирован, а в гражданском браке каждый получает вычеты только за своих детей.
